Preferencje podatkowe w podatku od nieruchomości a zachowania lokalizacyjno-konkurencyjne podatników prowadzących działalność gospodarczą

Tomasz Wołowiec

doi:10.18290/reiz.2018.10.1-5

Tomasz Wołowiec Wyższa Szkoła Ekonomii i Innowacji w Lublinie

DOI: https://doi.org/10.18290/reiz.2018.10.1-5

Słowa kluczowe: podatki majątkowe; ulgi podatkowe; zwalniania podatkowe; konkurencyjność

Abstrakt

Głównym celem artykułu jest ocena roli i znaczenia preferencji podatkowych w podatku od nieruchomości w kształtowaniu decyzji podatników w zakresie lokalizacji (zmiany lokalizacji) miejsca prowadzenia działalności gospodarczej. Dodatkowym celem jest ocena znaczenia strategii podatkowej gminy w kontekście wpływu na racjonalność zachowań podatników prowadzących działalność gospodarczą.

Bibliografia

Analiza atrakcyjności inwestycyjnej regionu w świetle współczesnych trendów. Opracowanie analiz zawierających rekomendacje dotyczące pożądanych działań dla zwiększania atrakcyjności gospodarczej regionu. Projekt „Analizy, badania i prognozy na rzecz Strategii Rozwoju Województwa Dolnośląskiego” [POKL.08.01.04–02–003/08] współfinansowany przez Unię Europejską w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego, red. i oprac. A. Raczyk, S. Dołzbłasz, M. Leśniak-Johann, M. Stawicka, L. Kwieciński, M. Wróblewski,Wrocław 2010.

Atkinson A.B., Optimal Taxation and the Direct versus Indirect Tax Controversy, “Canadian Journal of Economics” 6(1977).

Bassanini A., Scarpetta S., The Driving Forces of Economic Growth: Panel Data Evidence for the OECD Countries, “OECD Economic Studies” (OECD Publishing), 2(2001), p. 10.

Cashin P., Government Spending, Taxes, and Economic Growth, IMF Working Papers 94/92, International Monetary Fund 1994.

Dziemianowicz W., Mackiewicz M., Malinowska E., Misiąg W., Tomalak M., Wspieranie przedsiębiorczości przez samorząd terytorialny, Polska Fundacja Promocji i Rozwoju Małych i Średnich Przedsiębiorstw, Warszawa 2000.

Engen E., Skinner J., Taxation and Economic Growth, Tax Policy in the Real World, ed. J. Slemrod, Cambridge University Press, Cambridge 1999.

Etel L., Podatek od nieruchomości, rolny, leśny, C.H. Beck, Warszawa 2005.

Etel L., Reforma opodatkowania nieruchomości w Polsce, Białystok 1998.

Etel L., Liszewski G., Podatki majątkowe w Polsce – wybrane problemy. Raport nr 209, Kancelaria Sejmu, Biuro Studiów i Ekspertyz, Wydział Studiów Budżetowych, Warszawa 2002.

Etel L., Presnarowicz S., Dudar S., Komentarz do art. 7 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych, w: Podatki i opłaty lokalne. Podatek rolny. Podatek leśny. Komentarz, red. L. Etel, S. Presnarowicz, S. Dudar, ABC, Warszawa 2008.

Felis P., Elementy teorii i praktyki podatków majątkowych. Poszukiwanie ładu w opodatkowaniu nieruchomości w Polsce z perspektywy przedsiębiorców oraz jednostek samorządu terytorialnego, Oficyna Wydawnicza SGH, Warszawa 2012.

Felis P., Rosłaniec H., The Application of Tax on Means of Transport in Local Tax Policy in Poland. Evidence of City Counties, “Journal of Management and Financial Sciences” 2017, No 28.

Fiedoruk B., Władztwo podatkowe organów stanowiących w zakresie stawek podatku od nieruchomości w miastach na prawach powiatu województwa mazowieckiego, w: Podatki i opłaty w samorządzie terytorialnym. Aspekty prawne i finansowe – wybrane zagadnienia, red. P. Chojnacki, S. Fundowicz, P. Możyłowski, T. Smietanka, Instytut Naukowo-Wydawniczy „Spatium”, Radom 2017.

Filipiak B., Strategie podatkowe wobec podatków lokalnych jako element optymalizacji podatkowej w przedsiębiorstwie, „Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Szczecińskiego” 2014, nr 118, Finanse, Rynki Finansowe, Ubezpieczenia, nr 68.

Finanse publiczne i prawo finansowe, red. C. Kosikowski, E. Ruśkowski, Dom Wydawniczy ABC, Warszawa 2004.

Finanse publiczne i prawo finansowe, red. C. Kosikowski, E. Ruśkowski, Dom Wydawniczy ABC, Warszawa 2003.

Fliegier M., Źródła przewagi konkurencyjnej gmin warunkujące rozwój gospodarki lokalnej: studium przypadku, „Ekonomiczne Problemy Usług” 2010, nr 58.

Folster S., Henrekson M., Growth and the Public Sector: A Critique of the Critics, “European Journal of Political Economy, Elsevier” 15(1999), No 2 (June), pp. 337-358.

Formy zmniejszania wysokości podatków w Polsce, red. J. Głuchowski, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa 2002.

Gajl N., Teorie podatkowe w świecie, PWN, Warszawa 1992.

Galiński P., Znaczenie preferencji podatkowych w podatku od nieruchomości dla budżetów jednostek samorządu terytorialnego, „Podatki i Opłaty Lokalne”, 2016, nr 11.

Gomułowicz A., Małecki J., Podatki i prawo podatkowe, LexisNexis, Warszawa 2004.

Grądalski F., Wstęp do teorii opodatkowania, SGH, Warszawa 2004.

Jamroży M., Podatkowe instrumenty wspierania rozwoju przedsiębiorstw, Studia Biura Analiz Sejmowych, Warszawa 2008.

Kohut-Jaworska M., Modele stymulowania lokalnego rozwoju gospodarczego oparte na finansowym instrumentarium samorządu gminnego, „Finanse: Czasopismo Komitetu Nauk o Finansach PAN” 2009, nr 1.

Komentarz do podatków: rolnego, leśnego oraz od nieruchomości, red. W. Modzelewski, J. Bielawny, ISP, Warszawa 2008.

Krajewski A., Podatki. Unia Europejska, Polska, Kraje Nadbałtyckie, PWE, Warszawa 2004.

Kulicki J., Konstytucyjne podstawy nakładania podatków (zarys wybranych problemów), „Prawo Spółek” 2000, nr 3.

Leach G., The Negative Impact of Taxation on Economic Growth, New Edition, Reform Institute of Directors, London, UK 2003.

Leibfritz W., Thornton J., Bibbee A., Taxation and Economic Performance, OECD Economics Department Working Papers 176, OECD Publishing 1997.

Levine R., Renelt D., A Sensitivity Analysis of Cross-Country Growth Regressions, “The American Economic Reviev” 82(1992), No 4.

Levy M.E., Income Tax Exemptions. An Analysis of Effects of Personal Exemptions on Income Tax Structure, North-Holland Publishing Copmany, Amsterdam 1960.

Mendoza E., Milesi-Feretti G.M., Asea P., On the Ineffectivness of Tax Policy in Altering Long-Run

Growth: Herberger’s Superneutrality Conjecture, “Journal of Public Economics” 1997, No 66.

Mickiewicz T., Rodzinka J., Skica T., Lokalne i regionalne czynniki wsparcia przedsiębiorczości. Klasteryzacja, promocja, doradztwo i lokalny kapitał społeczny, C.H. Beck, Warszawa 2015, Ekonomia i Zarządzanie.

Mickiewicz T., Zbierowski P., Inglot-Brzęk E., Rodzinka J., Skica T., Dzyuma-Zaremba U., Harysym R., Wielowymiarowa ocena skuteczności działań JST w zakresie wspierania przedsiębiorczości. Wnioski na tle stosowanych rozwiązań oraz zalecenia służące zwiększeniu skuteczności stosowanych przez JST instrumentów wsparcia przedsiębiorczości, projekt finansowany ze środków NCN, decyzja DEC-2013/11/B/HS4/01022, Rzeszów 2016.

Nykiel W., Ulgi i zwolnienia podatkowe – podstawowe cechy, w: Kierunki reformy polskiego systemu podatkowego, red. A. Pomorska, UMCS, Lublin 2003.

Nykiel W., Ulgi i zwolnienia w konstrukcji prawnej podatku, Dom Wydawniczy ABC, War-

szawa 2002.

Ociesa M., Zarządzanie podatkami lokalnymi w gminie na przykładzie podatku od nieruchomości, „Zeszyty Naukowe Politechniki Częstochowskiej” 2016, nr 24.

Okraszewska A., Brzeziński I., Kwiatkowski J., Lokalny rozwój gospodarczy w kontekście wstąpienia Polski do Unii Europejskiej, Fundacja Rozwoju Demokracji Lokalnej, Warszawa 2002.

Podatek od nieruchomości 25 lat ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, Raport PwC, Warszawa, listopad 2016.

Preferencje podatkowe w Polsce, Ministerstwo Finansów, Warszawa 2010.

Presnarowicz S., Zwolnienia i ulgi uznaniowe – przesłanki rozstrzygnięć, „Przegląd Podatkowy” 1998, nr 7.

Reśko D., Wołowiec T., Renta planistyczna i opłata adiacencka w planowaniu przestrzennym, „Biuletyn Stowarzyszenia Gmin Uzdrowiskowych RP” 2014, nr 2.

Skica T., Bem A., Daszyńska-Żygadło K., The Role of Local Government in the Process of Entrepreneurship Development, “E-Finanse” 9(2013), nr 4.

Skica T., Inglot-Brzęk E., Zróżnicowanie efektów stosowania instrumentów wsparcia przedsiębiorczości przez samorząd terytorialny z uwagi na kryterium kategorii rodzajowej gminy, „Samorząd Terytorialny” 6(318)(2017).

Skica T., Kiebała A., Wołowiec T., Czy redukcja stawek w podatku od środków transportowych realizuje stymulacyjną funkcje opodatkowania?, „Samorząd Terytorialny” 2011, nr 7-8.

Skica T., Kiebała A., Wołowiec T., Stymulowanie lokalnej konkurencyjności gmin na przykładzie podatku od środków transportowych, „Studia Regionalne i Lokalne” 2011, nr 2.

Skica T., Rodzinka J., Harasym R., Impact of Financial Policies of Local Authorities on Entrepreneurship: Comprehensiveness of Policy Matters, in: Contemporary Trends and Challenges in Finance, eds. K. Jajuga, L. Orlowski, K. Staehr, Springer Proceedings in Business and Economics, Amsterdam 2017.

Swianiewicz P., Łukomska J., Local Tax Competition in Poland?, “Miscellanea Geographica –

Regional Studies on Development” 20(2016), No 3.

Szczodrowski G., Polski system podatkowy, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa 2007.

Unisk M., Podatek od nieruchomości – aktualne problemy, BISP 2006, nr 4.

Wołowiec T., Finansowe instrumenty wspierania przedsiębiorczości przez gminy, Wydawnictwo Centrum Europejskich Studiów Regionalnych i Lokalnych UW, Warszawa 2005, Studia Regionalne i Lokalne, nr 1.

Wołowiec T., Harmonization of Personal Income Taxation Across European Union Member States, Wyższa Szkoła Ekonomii i Innowacji w Lublinie, Lublin 2014.

Wołowiec T., Preferencje w podatku od środków transportu a decyzje gospodarcze firm transportowych (badania własne), „Finanse Komunalne” 2012, nr 7-8.

Wołowiec T., Reśko D., Obniżki stawek podatkowych do celów stymulacyjnych a założenia racjonalnej strategii podatkowej gminy, „Toruński Rocznik Podatkowy” 2012.

Wołowiec T., Skica T., The Instruments of Stimulating Entrepreneurship by Local Government Units (LGU’s.), “Ekonomska Istraživanja-Economic Research” 2013, No 4.